تمرین دوره ای حسابداری تکمیلی

تمرین 1

عملیات زیر در موسسه خدماتی احسان انجام شده است:

92/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 200/000/000 ریال به طور نقد

02/01 خرید زمین ساختمان اثاثیه وسایط نقلیه و ماشین آلات هرکدام 8/000/000 ریال که نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک می باشد

03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره یک ساله به مبلغ 3/600/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

04/01 در این تاریخ موسسه قراررداد بیمه 2 ساله به مبلغ 4/800/000ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

05/01 خرید ملزومات 900/000 ریال به طور نقد

06/01 ارائه خدمات به مشتریان 500/000/000 ریال نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک

07/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 20/000/000 ریال به طور نقد و 30/000/000 ریال به شکل اثاثیه

08/01 پرداخت 300/000 ریال بابت بیمه و 200/000 ریال بابت آگهی و 500/000 ریال بابت برق و 600/000 ریال بابت پذیرایی

09/01 در این تاریخ موسسه قرارداد ارائه خدمات 40ماهه به مبلغ 8/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا دریافت کرده است.

10/01 در این تاریخ موسسه وام بانکی کوتاه مدت به مبلغ 30/000/000 ریال ووام بانکی بلند مدت به مبلغ 40/000/000 ریال نقدا دریافت کرد.

11/01 برداشت 500/000 ریال وجه نقد توسط مالک

12/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی و نصف اسناد دریافتنی

12/02 پرداخت نصف حسابهای پرداختنی و نصف اسناد پرداختنی

سایر اطلاعات:

1- موجودی ملزومات پایان سال 250/000 ریال می باشد.

2- در پایان سال 92 خدماتی جهت یکی از مشتریان به مبلغ 350/000 ریال ارائه شده است و صورت حسابی از این بابت صادر شده که قرار شد وجه آن در سال بعد دریافت شود . لذا ثبتی در این خصوص انجام نشده است.

3- حقوق اسفند ماه 92 کارکنان به مبلغ 360/000 ریال در پایان سال پرداخت نشده است . لذا ثبتی از بابت این حقوق انجام نشده است

4- طی سال 92 بابت وام های موسسه مبلغ 900/000 ریال بهره به موسسه تعلق گرفته که ثبت آن از قلم افتاده است.

مطلوبست :

1 ثبت دفتر روزنامه

2 انتقال به دفتر کل و مانده گیری

3 تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات

4- ثبت های روزنامه و کل تعدیلات پایان سال

5- تهیه تراز آزمایشی بعد از تعدیلات

6- تهیه صورت سود و زیان و صورت سرمایه و ترازنامه طبقه بندی شده

7- ثبت های روزنامه و کل بستن حسابهای موقت

8- ثبت های روزنامه و کل بستن حسابهای دائمی

9- ثبت های روزنامه و کل افتتاح حسابهای دائمی در 93/01/01

تمرین 2

ویژگی های کیفی اطلاعات مالی را بطور کامل توضیح دهید

تمرین 3

موسسه محسن در سال 94 مبلغ 8/000/000 ریال فروش داشته که 80 درصد آن نسیه بوده است این موسسه از روش درصدی از فروش نسیه برای محاسبه ذخیره م م استفاده میکند که نسبت به فروش نسیه 5 درصد ذخیره لازم است. مطلوب است ثبت تعدیلی ذخیره در هریک از حالات مستقل زیر:

1- مانده ذخیره م م 320/000 ریال بدهکار است.

2- مانده ذخیره م م 50/000 ریال بدهکار است.

3- مانده ذخیره م م صفر ریال می باشد است.

4- مانده ذخیره م م 50/000 ریال بستانکار است.

5- مانده ذخیره م م 320/000 ریال بستانکار است.

تمرین 4

عملیات زیر در موسسه حسن انجام شده است :

1391/01/01) ثبت افتتاح حسابها به شکل زیر

نقد 70/000/000 ریال

حسابهای دریافتنی 6/000/000

اسناددریافتنی 5/000/000

موجودی کالا 4/000/000

اثاثیه 5/000/000

وسایط نقلیه 6/000/000

ماشین آلات 7/000/000

ساختمان 8/000/000

زمین 9/000/000

ملزومات 800/000

حسابهای پرداختنی 3/000/000

اسنادپرداختنی 5/000/000

استهلاک انباشته اثاثیه 500/000

استهلاک انباشته وسایط نقلیه 600/000

استهلاک انباشته ساختمان 700/000

استهلاک انباشته ماشن آلات 800/000

ذخیره م م 180/000

سرمایه ؟

02/01 خرید کالا 5/000/000 ریال با شرط ( ن / 30 – 2 / 10 )

02/06 پرداخت نصف بدهی ایجاد شده در تاریخ 1/2/91

02/15 پرداخت الباقی بدهی ایجاد شده در تاریخ 1/2/1391

03/01 فروش کالا 8/000/000 ریال با قیمت تمام شده 3/000/000 ریال با شرط ( ن / 40 – 3 / 15 )

03/10 وصول نصف طلب ایجاد شده در 1/3/1391

03/20 وصول الباقی طلب ناشی از فروش 1/3/1391

04/01 خرید کالا 10/000/000 ریال و صدور چک

04/01 پرداخت 1/500/000 ریال بابت قرارداد بیمه 15 ماهه

04/01 خرید کالا 4/000/000 ریال بطور نقد که در این معامله 5 درصد تخفیف منظور شد

05/01 فروش کالا 6/000/000 ریال با قیمت تمام شده 2/000/000 ریال بطور نقد که در این معامله 6 درصد تخفیف منظور شد

06/01 فروش کالا 7/000/000 ریال با قیمت تمام شده 1/000/000 ریال و دریافت سندی 100 روزه با نرخ 12 درصد

07/01 پرداخت 450/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته و 250/000ریال بابت حمل کالای خریداری شده

08/01 پرداخت 2/000/000 ریال بابت قرارداد اجاره 20 ماهه

08/01 خرید زمین 5/000/000 ریال بطور نقد

08/01 بدلیل وجود عیب و نقص در کالای خریداری شده مبلغ 250/000 ریال به عنوان تخفیف نقدا دریافت شد

08/02 پرداخت 300/000 ریال بابت هزینه کمیسیون زمین خریداری شده

08/03 پرداخت 400/000 ریال بابت تسطیح زمین خریداری شده

08/04 پرداخت 200/000 ریال باب تخریب ساختمان قدیمی موجود در زمین خریداری شده

09/01 بدلیل وجود عیب و نقص در کالای فروش رفته مبلغ 360/000 ریال نقدا پرداخت شد

؟؟؟؟؟؟؟) وصول سند دریافت شده در تاریخ 06/01 بابت فروش

10/01 برگشت 500/0000 ریال از کالای خریداری شده بطور نقد

10/01 فروش کالا 10/000/000 ریال با قیمت تمام شده 5/000/000 ریال و دریافت سندی 50 روزه با نرخ 8 درصد

11/01 برگشت 600/000 ریال از کالای فروش رفته بطور نقد که قیمت تمام شده آن 320/000 ریال است

؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟) وصول سند دریافت شده در تاریخ 1/10/1391

12/01 پرداخت 400/000 ریال بابت حقوق

12/10 خرید ملزومات 350/000 ریال بطور نقد

سایر اطلاعات بشرح زیر است :

1 – روش نگهدای کالا دائمی است

2 – موجودی ملزومات پایان سال 250/000 ریال است

3 – اثاثیه به روش مستقیم مستهلک میگردد عمر مفید این دارایی 20 سال است

4 – وسایط نقلیه به روش نزولی ساده مستهلک میگردد نرخ استهلاک این دارایی 10 درصد است

5 – ساختمان به روش نزولی مضاعف مستهلک میگردد نرخ استهلاک این دارایی در روش نزولی مضاعف 15 درصد است

6 – ماشین آلات به روش نزولی ساده با عمر مفید 10 سال مستهلاک میگردد ارزش اسقاط این دارایی 500/000 ریال است

7 – حقوق اسفند ماه 91 به مبلغ 200/000 ریال در پایان سال پرداخت نشد و قرار شد سال بعد پرداخت شود

8 - موسسه از روش درصدی از حسابهای دریافتنی برای مطالبات استفاده می کند و نسبت به مانده مطالبات در پایان سال 4 درصد ذخیره لازم است.

مطلوبست :

1- انجام ثبت هاي روزنامه

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3- تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- انجام ثبت هاي روز نامه و كل تعديلات پايان سال

5- تهيه تراز آزماشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورتهاي مالي طبقه بندي شده

7- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي موقت

8- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي دائمي

9- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات افتتاح حسابهاي دائمي

تمرین 5

مانده حساب بانک ملی موسسه حسین در 94/01/01 مبلغ 300/000/000 ریال می باشد.

موسسه برای فعالیت خود نیاز به تجهیزاتی دارد و قصد خرید آن را از شرکت بوش آلمان دارد.

مبلغ پیش فاکتور 180/000 ریال می باشد و معامله بر اساس CIF بشکل زیر انجام میشود.:

02/01 جهت ثبت سفارش موسسه مبلغ 35/000/000 ریال بعنوان ودیعه از حساب بانک خود پرداخت می نماید و سفارش شماره 524 در اتاق بازرگانی ثبت می شود.

02/05 برداشت از بانک بابت حق ثبت سفارش به ازای هر دلار 30 ریال

02/07 برداشت از بانک بابت کارمزد گشایش اعتبار 55/000 ریال

02/08 برداشت از بانک بابت سپرده اعتبار 36/000/000 ریال

02/25 برداشت از بانک بابت هزینه تلکس 18/500 ریال

03/04 برداشت از بانک بابت تاخیر در واریز وجه اسناد 240/000 ریال

04/08 برداشت از بانک بابت کسری اعتبار جهت ترخیص کالا 530/000 ریال

04/15 برداشت از بانک بابت تاخیر واریز کسری اعتبار 2/500 ریال

05/06 برداشت از بانک بابت هزینه های گمرکی 4/900/000 ریال

06/07 برداشت از بانک بایت کرایه حمل تا موسسه مبلغ 1/200/000 ریال

07/09 بانک با مشاهده برگ سبز گمرکی مبلغ ودیعه ثبت سفارش را به حساب بانک موسسه واریز می نماید.

09/16 در این تاریخ تجهیزات به موسسه وارد می گردد.

مطلوبست:

1- ثبت عملیات اعتبار اسنادی

2- ثبت بستن اعتبارات اسنادی به تجهیزات

3- تنظظیم حساب T اعتبارات اسنادی و بانک و تجهیزات

تمرین 6

موسسه اصغر در تاریخ 91/04/31 تعداد 100 برگ سهام 1000 ریال شرکت توانیر را به 106 درصد ارزش اسمی از موسسه کاوه به طور نقد خریداری می کند و مبلغ 30/000 ریال هزینه کارگزار بورس را پرداخت میکند.

نرخ سود این اوراق 6 درصد و هر 6 ماه یکبار پرداخت انجام می شود.

در تاریخ 92/01/01 موسسه کبری سهام شرکت توانیر را به 108 درصد ارزش اسمی به موسسه نادر بطور نقد می فروشد.

مطلوبست ثبت های مربوطه

تمرین 7

موسسه فاطمه در 96/05/01 یک دستگاه کامیوتر و یک میز اداری و یک ست صندلی انتظار را جمعا به مبلغ 24/000/000 ریال خریداری کرد طبق نظر کارشناس رسمی ارزش کامپیوتر 6/000/000 و ارزش میز اداری 9/000/000 و ارزش ست صندلی 15/000/000 ریال می باشد مطلوبست ثبت خرید این دارایی ها

تمرین 8

بهای تمام شده اثاثیه موسسه اکبر در 95/12/30 مبلغ 5/000/000 و مانده استهلاک انباشته آن 1/000/000 ریال می باشد. در این تاریخ موسسه اقدام به فروش اثاثیه خود می نماید مطلوبست ثبت فروش اثاثیه در هر یک از حالات مستقل زیر:

1- مبلغ فروش 4/000/000 ریال است

2- مبلغ فروش 5/200/000 ریال است

3- مبلغ فروش 3/600/000 ریال است

تمرین 9

عوامل موثر در تعیین عمر مفید دارایی های نامشهود را نام ببرید.

تمرین 10

موسسه سلمان در 91/01/01 وام بلند مدت 15 ساله به مبلغ 10/000/000 ریال و اقساط ماهانه 120/000 ریال به طور نقد دریافت می کند کل بهره وام مبلغ 11/600/000 می باشد

مطلوب است ثبت اخذ وام و ثبت پرداخت قسط اول و ثبت تعدیلی حصه جاری وام در 91/12/30

در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهید مراجعه نمایید

موفق باشد